사기 탐지를 위한 감사자 모범 사례

• ①대주주가 신규 고객에게 자금을 대여하고, ②회사가 고객과 매매계약을 체결하고 의제매각을 인정하고, ③고객이 대주주로부터 차입한 자금으로 회사에 지급한다.

• 연말에 체결된 신규 고객에 대한 물품 공급 계약 중 대량으로 고가에 거래된 이례적 거래 적발;
• 매월 신규 고객사 대표에게 기타사업소득으로 처리된 지출 내역 적발(가공매출 보상 의혹),
• 동일한 거래에 대한 매출계좌 확인 시 제시된 거래명세서와 최종자료 제출 시 제시된 거래명세서의 불일치;
• 신규 거래선의 재무제표를 검토한 결과 사업을 영위할 수 있는 실질적인 능력이 없는 것으로 확인되었습니다.

• 회사는 인출금을 은닉하기 위하여 특수관계인에 대한 대출금으로 처리하고 매 분기말에 특수관계인에 대한 매입채무와 임의로 상계하고 있습니다.

• 특수관계인과의 금융거래 잔액은 해마다 지속적으로 증가하고 있으며, 거래상대방의 사업 규모를 고려할 때 과도한 수준입니다.
• 분기말 특수관계자채무에서 차감한 금액이 차입대장에 분기결산 후 다시 차입금으로 계상되는 경우가 반복적으로 발생하고 있습니다.
• 회사 장부에 기록된 특수관계자와의 채권·채무 내역은 특수관계자 재무제표 주석에 기재된 내용과 다릅니다.

감사인의 요청으로 회사 내부 감사에서 조사한 결과 대표이사(최대주주)의 횡령 사실이 확인됐다.

• 회계 담당자는 재고 영수증 및 영수증 장부에 가상의 재고를 기록하여 서로 다른 원장을 유지합니다.

• 재고 자산의 존재를 확인하기 위해 감사 절차를 확장하고, 회사 재고 자산의 실사를 목격하고, 더 많은 샘플을 선택 및 확인하고, 재고 수령 및 수령과 실제 재고 자산을 양방향으로 추적 및 기록했습니다. 그 결과 재고 수량이 달랐습니다. 설립하다

• 모회사가 자회사에 자금을 대출한 후 자회사는 대부업 등 사업목적을 청구하면서 특정 고객에게 대출을 진행한다.
• 중간감사 중 자회사 대표가 차입기업을 경영하는 정황이 발견되고, 차입금이 은행계좌로 반환되는 거래가 적발됨.

감사인의 요청으로 회사 내부감사에서 조사한 결과 자회사 대표이사의 횡령 사실이 확인됐다.

• 회사의 CEO는 고객에게 일시적으로 자금을 빌려주고, 고객은 그 자금으로 매출채권을 결제하고, 이후 고객이 실제 매출채권을 상환할 때 회사는 대출금을 대표이사에게 상환하기로 합의한다.

• 고객에 대한 채권잔액과 재무제표상 소송가액의 차이가 큰지에 대해 전 대표이사를 심문한 결과,
• 전 대표이사가 고객에게 개인자금을 빌려주고 그 자금으로 회사채를 상환하는 등 부채와 손실을 과소인정한 사실이 밝혀졌다.